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年报]丹化科技:中兴华会计师事务所(特殊普通

时间:2020-06-03 06:28

  根据贵所于2020年5月11日出具的《关于丹化化工科技股份有限公司2019

  年年度报告的信息披露监管问询函》(上证公函【2020】0471号)(以下简称“《问

  询函》”)的要求,我所会同丹化化工科技股份有限公司(以下简称“丹化科技公司”

  或“公司”)对《问询函》进行了认真讨论研究,对《问询函》提出的问题进行了逐

  工)、内蒙古伊霖巨鹏新能源有限公司(以下简称巨鹏新能源)分别出资17,000万

  元、2,500万元,投资建设20万吨/年合成气制乙二醇项目与10万吨/年燃料乙醇项

  目。截止2019年12月31日,上述工程项目非正常停工超过三个月,由于未能获

  取充分、适当的审计证据,无法确定上述事项对长期股权投资期末价值的影响。请

  年审会计师补充说明审计范围受限的具体情况和受限程度,包括未能获取充分审计

  公司对伊霖化工、巨鹏新能源分别出资17,000万元、2,500万元,投资建设20

  万吨/年合成气制乙二醇项目与10万吨/年燃料乙醇项目。自2018年10月停工之后,

  上述两项投资期末账面价值分别为16,701.59万元、2,461.86万元,合计占期

  末公司净资产的7.92%。由于伊霖化工投资建设的20万吨/年合成气制乙二醇项目

  非正常停工超过三个月且未能复工,且巨鹏新能源投资建设的10万吨/年燃料乙醇

  项目尚未开工,上述情况表明两项投资已出现减值迹象。在计划阶段,我们将上述

  两项投资作为存在重大错报风险的领域,计划取得上述两单位2019年度财务报表

  审计报告,对被投资单位的财务报表的公允性进行整体复核,就重要报表项目的内

  容及年审会计师执行审计程序的过程及结论进行沟通,以判断对上述两单位的长期

  表审计报告,我们未能对上述联营企业财务报表进行审核,无法与联营企业年审注

  册会计师就重大资产性质及期末价值计量是否获取了充分适当的审计证据,实施了

  恰当的审计程序进行有效沟通,无法确定对伊霖化工、巨鹏新能源长期股权投资期

  末价值合理性。由于上述原因,我们无法确定上述两项长期股权投资期末价值是否

  2.年报显示,伊霖化工和巨鹏新能源本年长期股权投资期末余额分别为1.67亿

  元和2461.86万元,本年均未计提减值。公司以前年度通过丹升合伙和丹茂合伙两

  个子企业对伊霖化工进行股权投资,因涉及诉讼,公司在丹升合伙中的1.5亿元财

  产份额拟于2020年4月28日起通过司法拍卖网络平台公开拍卖。根据公司2018

  年年报,伊霖化工注册资本5.5亿元,截至2018年12月31日实收资本2.35亿元,

  其中公司出资1.7亿元,相关项目建设于2018年10月停工;巨鹏新能源注册资本

  为6750万元,至2018年12月31日实收资本2500万元,全部由公司出资,至

  2018年底尚未开工。请公司补充披露:(1)伊霖化工和巨鹏新能源设立初期的建设

  规划,包括拟建设生产线和厂房的具体情况、投资额度、建设周期、开工时间等;

  (2)公司对伊霖化工和巨鹏新能源的历次投资的实际出资额、占比、出资时间、出

  资方式,并披露上述两公司从设立以来的大额资金支出情况,包括购建资产、购买

  原材料、支付工资、利润分配等主要现金开支情况,是否存在非经营性的资金支出

  及具体情况;(3)伊霖化工和巨鹏新能源其他股东情况,包括股东名称、是否公司

  关联方、认缴出资额、实际出资额和出资比例等情况;(4)伊霖化工和巨鹏新能源

  主要在建工程情况,包括投资计划、目前建设和投资进度,若存在差异,请说明差

  异原因,并说明公司前期对其投资决策是否存在不审慎的情况;(5)伊霖化工和巨

  鹏新能源主要在建工程减值准备计提情况,说明其减值计提是否充分,是否符合会

  计准则相关规定;(6)伊霖化工和巨鹏新能源主要固定资产情况,包括账面价值、

  目前运行状态、减值准备计提情况,并说明其减值计提是否充分,是否符合会计准

  则相关规定;(7)报告期伊霖化工和巨鹏新能源主要经营和财务数据,包括货币资

  金、有息负债、资产总额、资产净额、营业收入、营业成本、净利润等;(8)公司

  投资丹升合伙、丹茂合伙及伊霖化工、巨鹏新能源的过程中,是否存在资金占用、

  违规担保等损害上市公司利益的情况;(9)丹升合伙财产份额的拍卖进展,是否有

  意向受让方、目前拍卖价格等,若尚未有实质性进展,请充分提示相关风险;(10)

  159,992.88万元,建设周期为16个月,于2017年10月开始兴建开工。

  醇,主要建设合成气回收装置、合成气发酵制乙醇装置、乙醇精馏装置、乙醇罐区

  等,投资额度为74,886万元,其中一期为2万吨/年,建设周期为1年,计划2019

  年12月底建成投产,该项目依托伊霖化工年产20万吨合成气制乙二醇项目提供原

  (2)公司对伊霖化工和巨鹏新能源的历次投资的实际出资额、占比、出资时间、

  出资方式,并披露上述两公司从设立以来的大额资金支出情况,包括购建资产、购

  买原材料、支付工资、利润分配等主要现金开支情况,是否存在非经营性的资金支

  资12,072.73万元,支付投资款300万元,不存在非经营性的资金支出的情况。伊

  其他支出款项3,819.72万元系零星支付的配套系统物资采购3,369.17万元及

  巨鹏新能源从设立以来的大额资金支出包括:预付工程及设备款2,500万元,不

  2018年11月以来,乙二醇市场急剧变化,价格大幅下跌,导致项目停止,其

  资进度,若存在差异,请说明差异原因,并说明公司前期对其投资决策是否存在不

  2018年11月以来,乙二醇市场急剧变化,价格大幅下跌,导致伊霖化工20

  万吨/年合成气制乙二醇项目停止。巨鹏新能源10万吨/年燃料乙醇项目依托于伊霖

  2016年10月19日公司七届二十七次董事会审议通过并设立并购基金(丹升合

  2017年2月13日,公司和璟升(上海)资产管理有限公司【现更名为“璟升

  (吉林省)投资项目管理有限公司”,简称“璟升资管”】完成了对丹升合伙的出资,

  其中璟升资管作为普通合伙人和基金管理人出资550万元,公司作为劣后级有限合

  伙人出资1.5亿元。2017年2月14日,璟升资管在中国证券投资基金业协会完成

  丹茂合伙未完成基金备案,2018年2月13日,经公司八届十二次董事会审议

  通过,由公司全资子公司上海丹化化工技术开发有限公司全额收购了丹茂合伙普通

  合伙人北京泽谷投资管理有限责任公司300万元出资,丹茂合伙成为公司全资子企

  丹升合伙对伊霖化工1.3亿元出资、对巨鹏新能源2500万元出资,按合伙协议

  由基金投资决策委员会审议通过。丹茂合伙对伊霖化工1500万元出资,由公司总

  经理办公会审议通过;丹茂合伙对伊霖化工2500万元出资,经2018年5月9日公

  超过三个月。目前正在商讨新的项目方向,主要意向性项目有甲醇和DMC,主要设

  备与乙二醇项目具有很大的通用性,因此公司认为无需对在建工程计提减值,符合

  (6)伊霖化工和巨鹏新能源主要固定资产情况,包括账面价值、目前运行状态、

  丹升合伙财产份额的起拍价为15,000万元,于2020年4月28-29日在网络平

  台进行了首次拍卖,已经流拍,于5月18-19日进行第二次拍卖,起拍价调低至1.2

  亿元,也已经流拍。后期将进入为期60天的司法变卖期,变卖价格为二拍起拍价

  1.2亿元。截止目前,本次司法拍卖没有意向受让方,因此存在流拍的可能,请投资

  者注意投资风险。如最终流拍,公司将就所涉的3500万元债务的归还之事与债权

  决策不存在重大不审慎的情况;公司投资丹升合伙、丹茂合伙的资金主要用于对外

  在建工程减值测试的相关依据、资金使用情况等审计证据,我们无法就以下事项发

  3.年报披露,公司固定资产期末账面价值20.65亿元,占资产总额65.45%,本

  年固定资产减值准备计提金额和余额均为0。请公司:(1)按照主要产品,分别列

  示各产品对应固定资产的主要产能、实际产量、相关资产期末账面净值、计提减值、

  累计折旧等情况;(2)结合公司经营性资产运营情况,说明固定资产是否出现减值

  迹象,其减值计提是否充分,是否符合会计准则相关规定;(3)请会计师对上述问

  且乙二醇和草酸产品也为联产,故固定资产期末账面值未对应到各每个产品。公司

  2019年度受石化行业市场影响,公司主要产品乙二醇、草酸价格下跌,主要子

  公司通辽金煤化工有限公司(以下简称“通辽金煤”)销售毛利-2,913.75万元,出

  现经营亏损。公司委托北京北方亚事资产评估事务所(特殊普通合伙)对主要产品

  乙二醇、草酸对应的固定资产进行了评估并出具了“北方亚事评报字[2020]第01-186

  号”评估报告,评估金额为273,946.89万元,根据评估结果,相关固定资产未发生

  产预计未来现金流量的现值难以估计,故采用委估资产的公允价值减去处置费用的

  2019年公司生产乙二醇15.05万吨,草酸8.1万吨,平均生产负荷率为77%。

  产品产量和销量与2018年差别不大。由于国际油价处于30年来的低位,公司主要

  产品销售价格持续低迷,导致公司经济效益下滑。公司亏损是受国际油价波动造成

  的,与市场需求关系不大,仅与市场价格波动相关;目前尚无迹象表明国际油价会

  永久处于低位,因此待国际油价上升时,主要产品销售价格随之回升,公司经济效

  益将会得以改善。鉴于目前的亏损原因是暂时性的,结合公允价值减去处置费用的

  4.年报披露,公司在建工程期末余额6880.60万元,同比减少23.94%。其中

  进度为95%,根据公司2018年年报,PGA项目期末余额为3331.81万元,工程进

  度也为95%。此外,公司所有在建工程项目均未披露工程累计投入占预算比例。请

  公司补充披露:(1)PGA项目计划建设时间和计划进度、目前建设进度,如有较大

  差异,请说明原因,并说明账面价值发生较大变化情况下,工程进度未发生变化的

  原因;(2)在建工程项目工程累计投入占预算比例,如已经建成工程项目与预算数

  3000t聚乙醇酸中试项目(PGA项目)为通辽金煤首创,利用公司现有中间产

  品乙醇酸甲脂生产聚乙醇酸的装置,于2017年立项,预算金额为4,000万元。截

  止2018年期末累计投入3,331.81万元,主体工程已完工,并处于调试阶段,判断

  期末工程进度为95%。2019年度由于调试结果未达到预期,公司对该装置进行优

  化和调试,发生工程支出及材料消耗共2,003.78万元,截止2019年12月31日,

  调整转固金额的项目,在建工程有余额的系未完工在建中的项目。Z105包装线缝包

  单元改造及灰库改造两个在建工程项目本期已完工,未形成独立的固定资产,直接

  行了优化调整,在调试过程中对造成压缩机振动等问题的部分设备进行了调试改进。

  化反应热水冷却器较预算成本增加333.57万元,同时领用备品备件404.49万元。

  ④1#合成系统改造项目超预算主要是保温、吊装等零星工程增加成本302.08

  ①2019年末公司PGA项目未达到转固条件,没有转固是合理的,符合企业会

  5.年报披露,公司存货期末余额2.89亿元,同比增长83.96%,其中原材料1.62

  亿元,库存商品2379.80万元。公司本年计提存货减值准备1061.30万元。请公司:

  (1)分项列示存货具体内容,包括名称、账面价值、减值准备余额等;(2)结合

  公司主要产品价格变动情况,说明存货减值计提是否充分,是否符合会计准则相关

  公司存货期末余额增长83.96%,主要原因为废催化剂、发出商品增加,主要存

  要产品乙二醇、草酸、铜合金、钯合金及相关的原材料、备品备件进行了减值测试,

  策执行,检查以前年度计提的存货跌价本期的变化情况等,分析存货跌价准备计提

  6.年报披露,公司其他应收款余额171.25万元,本期计提2200万元减值准备。

  其他应收款减值准备累计余额为1.16亿元,其中前五名其他应收款合计8290.11

  万元全额计提减值。请公司补充披露:(1)主要其他应收款情况,包括交易对方、

  是否为关联方、形成时间、形成原因、坏账准备计提情况,并说明坏账准备计提的

  相关政策及依据;(2)公司应收款回款相关管理政策以及执行情况,是否存在未严

  格执行汇款相关内部控制制度的情况,是否存在关联方非经营性资金占用等损害公

  注1:万方矿业投资有限公司2,200.00万元系重组保证金,该重组事项于2019

  年3月26日终止,按照约定万方矿业投资有限公司应归还上述保证金,经催收至今

  仍未归还,信用风险自初始确认后已显著增加。另一方面,基于谨慎性原则,公司

  公司于2007年进行了重大资产重组,2007年以前形成的其他应收款系原账面

  关内部控制制度的情况,是否存在关联方非经营性资金占用等损害公司利益的情况

  上述其他应收款,判断是否核销。不存在未严格执行汇款相关内部控制制度的情况,

  收回性。我们在评估应收款项的可回收性时,检查了相关的支持性证据,包括期后

  形成时间、形成原因、坏账准备计提情况披露真实;其他应收款坏账计提政策符合

  企业会计准则的规定,依据充分;不存在未严格执行汇款相关内部控制制度的情况,

  7.年报披露,公司期末货币资金余额7953.35万元,同比下降63.72%;应付账

  款期末余额2.61亿元,同比增长38.90%;预收款项余额9855.38万元,同比增长

  848.76%。请公司补充披露:(1)结合公司资金使用情况及本年回款情况,说明货

  币资金大幅下降的原因;(2)主要应付账款情况,包括交易对方、是否为关联方、

  交易金额、形成时间、交易背景等,并结合公司本年生产、采购及结算方式变化情

  况,说明公司应付账款增长的原因;(3)主要预收款项情况,包括交易对方、是否

  为关联方、交易金额、形成时间、交易背景等,并结合公司业务开展、结算方式等

  变化情况,说明预收款项大幅增长的原因;(4)结合目前资金情况、未来使用规划

  及长短期债务到期情况,分析公司偿债能力,并充分提示相关风险;(5)请会计师

  幅下降的主要原因系经营活动及筹资活动产生的现金净流量难以满足投资的需要,

  经营活动现金净流量较上期减少36,301.46万元,主要受化工行业市场影响,

  公司主要产品价格下跌,导致销售商品、提供劳务收到的现金较上期下降16,884.83

  万元;另外,期末存货余额较期初增长了13,191.61万元,增长比例83.96%,占用

  了经营资金,导致购买商品、接受劳务支付的现金上升17,536.97万元。

  投资活动产生的现金流量净额为-9,900.78万元,主要系本期购建在建工程发生

  六车间甲醇精馏项目1,036.45万元、除盐水改造节水项目764.70、煤干燥增加除尘

  系统637.71万元、其他在建工程项目合计2,045.99万元,本期在建工程完工结转

  (2)主要应付账款情况,包括交易对方、是否为关联方、交易金额、形成时间、

  交易背景等,并结合公司本年生产、采购及结算方式变化情况,说明公司应付账款

  其他应付账款余额4,872.95万元主要系单笔金额在100万元以下的材料采购

  应付账款增长7,296.97万元,主要原因为向江西省君鑫贵金属科技材料有限公

  (3)主要预收款项情况,包括交易对方、是否为关联方、交易金额、形成时间、

  交易背景等,并结合公司业务开展、结算方式等变化情况,说明预收款项大幅增长

  其他预收款项余额155.71万元主要系单笔金额在20万元以下的预收乙二醇及

  期增长8,816.62万元,主要原因为预收河南龙宇煤化工有限公司催化剂货款8,270

  公司期末流动资产小于流动负债,净营运资金为-25,059.00万元,扣除预收款

  项后差额为-15,203.63万元,短期偿债压力较大,公司已采取以下措施来降低流动

  8.年报披露,公司营业收入12.3亿元,同比下降14.21%,营业成本15.43亿

  元,同比增长8.6%。请公司补充披露:(1)结合公司各主要产品的产销量、原材

  料及产品价格情况,说明公司营业收入与成本倒挂原因,并充分提示经营风险;(2)

  乙二醇价格下跌导致营业收入下降30,288.69万元。同时由于公司2019年3季度2

  次更换合成催化剂,停车时间较长,增加了营业成本,造成公司2019年度成本倒

  函的样本进行替代测试;检查收入确认相关合同、发票、出库单、过磅单(客户签

  9.年报披露,公司四个季度营业收入分别为2.60亿元,2.57亿元,1.54亿元

  和5.59亿元,经营活动产生的现金净流量分别为9592.87万元,1038.93万元,1.99

  亿元和-2.99亿元。请公司补充披露:(1)结合公司业务的特征和同行业公司情况,

  说明公司四个季度收入变化趋势是否合理;(2)结合公司的现金管理策略和销售回

  款情况,说明公司第四季度经营活动产生的现金净流量为负的合理性;(3)请会计

  同行业公司各季度收入比较稳定。受子公司通辽金煤2019年3季度停车时间较长

  影响乙二醇产量明显偏低,1-4季度乙二醇产量分别为3.72万吨、4.83万吨、1.75

  公司2019年年度报告全文“第二节公司简介和主要财务指标九、2019年分季

  度主要财务数据”中“经营活动产生的现金流量净额”内容披露有误,未考虑到子

  公司之间销售催化剂产生的经营性现金流与投资性现金流的差异,将同步进行更正,

  详见公司同日披露的《关于公司2019年年度报告的更正公告》。相关内容需更正如

  经营亏损;第三季度经营活动现金流量出现负数主要原因系三季度停车时间较长,

  函的样本进行替代测试;检查收入确认相关合同、发票、出库单、过磅单(客户签